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現(xiàn)代電影有聲有色，精彩作品受到大眾的青睞和追捧，相關(guān)企業(yè)和個人因此獲得豐厚的經(jīng)濟收益,這本來無可厚非。然而，如果企業(yè)和個人不能在稅務(wù)合規(guī)方面盡到合理謹(jǐn)慎的注意義務(wù)，就會使相關(guān)個體甚至整個行業(yè)受到風(fēng)力強勁的“稅影風(fēng)暴”的波及甚至掃蕩。

本次“稅影風(fēng)暴”起源于特定人士在自媒體上對演藝行業(yè)“陰陽合同”現(xiàn)狀的爆料，發(fā)酵于某知名演員補稅及接受稅務(wù)行政處罰，揭幕于稅政當(dāng)局發(fā)文整頓影視行業(yè)稅收秩序。

盡管本次“稅影風(fēng)暴”的規(guī)制焦點是影視行業(yè)，但其他的演藝活動亦可能會受到影響。相應(yīng)地，對于音樂、相聲、脫口秀等同樣需要高天賦的行業(yè)而言,這些領(lǐng)域內(nèi)的企業(yè)及從業(yè)人員也應(yīng)戒慎警惕，從本次“稅影風(fēng)暴”中汲取經(jīng)驗和教訓(xùn)。

一、楔子：凜冬已至

時至今日，注冊在霍爾果斯的大批企業(yè)，要么正焦急等待稅務(wù)注銷，要么因無法足額申領(lǐng)發(fā)票而面臨資金鏈斷裂的危機。位于橫店的許多影視工作室正捧著稅務(wù)機關(guān)發(fā)來的通知，為不能繼續(xù)適用核定征稅而只能接受查賬征稅而彷徨。在其他地區(qū)，影視企業(yè)也被稅務(wù)機關(guān)逐戶通知自查補稅。可以說，影視行業(yè)已處在稅收征管的強力聚光燈之下，稅務(wù)凜冬已至。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步規(guī)范影視行業(yè)稅收秩序有關(guān)工作的通知》（稅總發(fā)[2018]153號）（“153號文”）的規(guī)定，影視行業(yè)應(yīng)進行稅收整改，各地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照4個階段相應(yīng)開展工作。153號文提到，如果相關(guān)企業(yè)及從業(yè)人員能按時“認真自查自糾、主動補繳稅款”，將“免予行政處罰”。

對于惶恐的企業(yè)和個人而言，153號文是稅務(wù)機關(guān)下發(fā)的“特赦令”嗎？如果是，“特赦令”真能“護”住相關(guān)企業(yè)和個人嗎？帶著這些問題，讓我們來品讀153號文所傳達的信息及意旨。

二、“強征管”下的行業(yè)稅收整改 

153號文將影視行業(yè)的稅收整改劃分為4個階段：

· 第一階段 - 自查自糾（2018年10月10日 - 2018年12月31日，83天）

· 第二階段 - 督促糾正（2019年1月1日 - 2月28日，59天）

· 第三階段 - 重點檢查（2019年3月1日 - 6月30日，122天）

· 第四階段 - 總結(jié)完善（截至2019年7年31日，31天）

我們在下文中，對4個階段依次進行分析解讀。

1、第一階段 - 自查自糾

（1）針對“全行業(yè)”的自查自糾

各地稅務(wù)機關(guān)通知本地區(qū)的相關(guān)企業(yè)及高收入從業(yè)人員進行自查自糾。該等通知或是書面通知，或是口頭通知。在此期間，稅務(wù)機關(guān)不開展入戶檢查。如果相關(guān)企業(yè)和個人暫未接到稅務(wù)機關(guān)的通知，是否就不需要開展自查自糾？我們認為，答案是否定的。153號文不是限定個別企業(yè)“自查自糾”，而是要求整個影視行業(yè)“自查自糾”，適用于所有的影視制作公司、經(jīng)紀(jì)公司、演藝公司、明星工作室、藝人、導(dǎo)演、編劇、作家、制片人等企業(yè)和高收入從業(yè)人員。

（2）自行“查漏補缺”的重要階段

在本階段中，稅務(wù)機關(guān)不開展入戶檢查。如果自查自糾結(jié)果令稅務(wù)機關(guān)滿意，相關(guān)企業(yè)及從業(yè)人員的特定涉稅事項或可免予行政處罰。

（3）“自查”和“自糾”，一個都不能少

開展自查并補繳稅款及繳納滯納金，是否就足夠了？答案是否定的。在實踐中，稅務(wù)機關(guān)還可能會要求相關(guān)企業(yè)和個人提供解決方案（內(nèi)部整改計劃）和整改執(zhí)行時間表，以確保管戶的長期稅務(wù)合規(guī)。應(yīng)以何種形式向稅務(wù)機關(guān)匯報自查自糾結(jié)果呢？153號文并未給出詳細的操作指引。我們理解，各地稅務(wù)機關(guān)可能會視情況提供符合其工作流程的具體操作指引和相關(guān)文件格式模板。 

（4）只查自查期間，就夠了嗎？

153號文提到的自查自糾期間為“自2016年以來”（“自查期間”），那么，如果開展了自查期間內(nèi)的自查自糾，2016年之前的前塵往事就既往不咎了嗎？答案是否定的。

就行政責(zé)任層面而言，視不同情況，法律法規(guī)賦予稅務(wù)機關(guān)權(quán)力（也是職責(zé)）在3年、5年、10年和無期限的4種追征期下追征稅款，具體而言：(a) 3年追征期：因納稅人/扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤而未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)可在3年內(nèi)追征稅款，(b) 5年追征期：情形(a)下的累計少繳或未繳稅款數(shù)額在10萬元以上的，稅務(wù)機關(guān)的追征期延長至5年；(c) 10年追征期：對于企業(yè)間不符合獨立交易原則的關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來或其他不具有合理商業(yè)目的的安排，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)在業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)，進行納稅調(diào)整；(d) 無期限追征：偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)無限期追征。也就是說，若稅務(wù)機關(guān)根據(jù)自查自糾結(jié)果發(fā)現(xiàn)超出本次自糾自查期間的涉稅事項，從盡職角度出發(fā)，應(yīng)進一步追查。

就刑事責(zé)任層面而言，若稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)涉嫌犯罪的行為，有義務(wù)移交司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。如果稅務(wù)人員徇私舞弊不移交，將承擔(dān)刑事責(zé)任。當(dāng)然，我國現(xiàn)行刑法對“逃稅罪”設(shè)置了一項特殊的“豁免條款”：對于逃稅行為（即，采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大的行為），經(jīng)稅務(wù)機關(guān)下達通知后，配合補繳稅款、繳納滯納金，接受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任。但是，5年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機關(guān)給予2次以上（含2次）行政處罰的，不得適用“豁免條款”。應(yīng)注意的是，前述“豁免條款”僅適用于“逃稅罪”，而對于其他危害稅收征管的犯罪行為，例如，“虛開增值稅專用發(fā)票罪”、“虛開發(fā)票罪”、“逃避追繳欠稅罪”，則均未設(shè)置“豁免條款”。也就是說，一旦滿足這些罪名的刑事追責(zé)條件，納稅人即應(yīng)被追究刑事責(zé)任。其中，虛開發(fā)票的行為，不只包括為他人虛開發(fā)票，還包括為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開發(fā)票的行為。

（5）“特赦令”的“限期寬免”

根據(jù)153號文的規(guī)定，在第一階段結(jié)束前（即，2018年12月底前）能夠認真自查自糾并補繳稅款的，免予行政處罰，不予罰款（下稱“限期寬免”）。由于自查自糾僅要求針對自查期間進行，如果稅務(wù)機關(guān)根據(jù)自查結(jié)果循證發(fā)現(xiàn)自查期間之前就存在違法違規(guī)行為，相關(guān)企業(yè)和個人是否有機會“比照適用”前述限期寬免政策呢？根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，對于違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在5年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。換言之，對于2016年以前發(fā)生的尚在5年期限內(nèi)的稅收違法違規(guī)行為，處罰風(fēng)險仍然存在。就此而言，影視企業(yè)和從業(yè)人員有必要開展更為全面的自查，以更加完整地了解自身的涉稅合規(guī)情況。

此外，就刑事責(zé)任而言，犯罪經(jīng)過一定期限的，不再追訴。例如，法定最高刑為不滿5年有期徒刑的，經(jīng)過5年，不再追訴；法定最高刑為5年以上不滿10年有期徒刑的，經(jīng)過10年，不再追訴。

基于以上，作為影視企業(yè)及相關(guān)從業(yè)人員，請務(wù)必：

不明白就問：153號文是國家稅務(wù)總局對影視行業(yè)稅務(wù)整改工作相關(guān)安排的提綱性文件，未述及操作細節(jié)。針對這份文件，您可能會有疑問，例如，如果影視相關(guān)業(yè)務(wù)只是公司諸多業(yè)務(wù)中的一項且為偶發(fā)業(yè)務(wù)，公司是否需要參加本次自查自糾活動？對于受雇于影視企業(yè)的編劇而言，自己是否屬于“高收入從業(yè)人員”從而需要參加本次自查自糾活動？153號文要求各地稅務(wù)機關(guān)主動為納稅人提供幫助和輔導(dǎo)，例如，設(shè)置12366電話咨詢專席，在辦稅服務(wù)廳或稅務(wù)機關(guān)安排專人解答疑問。如果相關(guān)企業(yè)和人員有顧慮，也可以向稅務(wù)服務(wù)專業(yè)機構(gòu)、專業(yè)人士（如，稅務(wù)律師）進行咨詢。

據(jù)實匯報、積極配合整改：第一階段的重要階段性成果是相關(guān)企業(yè)或人員向稅務(wù)機關(guān)提交的自查自糾報告書（或類似文書）及納稅申報表。稅務(wù)機關(guān)將據(jù)此了解及判斷相關(guān)企業(yè)及人員是否存在應(yīng)予追究的涉稅違法違規(guī)行為及相關(guān)行為的性質(zhì)、嚴(yán)重程度、發(fā)生原因、存續(xù)時長等情況。這對后續(xù)是否給予行政處罰、是否移送追究刑事責(zé)任都具有重要意義。因此，如果自查自糾報告書中對相關(guān)事實、數(shù)據(jù)等描述得不準(zhǔn)確，將可能導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)誤判，從而造成消極后果。就此而言，在專業(yè)人員協(xié)助下梳理事實、核查數(shù)據(jù)、準(zhǔn)備匯報資料，將有助于影視企業(yè)及從業(yè)人員更為全面、準(zhǔn)確地向稅務(wù)機關(guān)匯報情況，盡早順利完成本階段工作。

2、第二階段 - 督促糾正

影視企業(yè)及從業(yè)人員完成自查自糾并向主管稅務(wù)機關(guān)匯報后，稅務(wù)機關(guān)將判斷相關(guān)的自查自糾是否全面、充分。未如實匯報涉稅違法違規(guī)行為或未及時自糾的，稅務(wù)機關(guān)將督促、提醒相關(guān)當(dāng)事人進一步自我糾正。在本階段中，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)提醒而自糾的，只有當(dāng)違法行為情節(jié)輕微時，方可免予行政處罰；在其他情形下，可從輕或減輕處罰。

您可能會問，什么情況下會被認為“有必要”進一步糾正呢？實踐中，主管稅務(wù)機關(guān)有一定的自由裁量權(quán)，有可能是在審核自查報告時發(fā)現(xiàn)疑點，有可能是認為納稅人的自糾計劃（整改計劃）不夠詳細充分，也有可能是在審核其他企業(yè)提交的報告時勾稽到相關(guān)當(dāng)事方的對應(yīng)情形（應(yīng)報未報情形）。

3、第三階段 – 重點檢查

經(jīng)歷第一、第二階段后，針對“拒不糾正”的影視企業(yè)及從業(yè)人員，稅務(wù)機關(guān)將開展“重點檢查”，甚至“專案稽查”。隨后，會“嚴(yán)肅處理”。

此前，我們曾在《稅務(wù)稽查的應(yīng)對與救濟》一文中對稅務(wù)稽查全流程進行過分析討論。簡言之，稅務(wù)稽查相關(guān)要點包括：

· 稅務(wù)機關(guān)的主要權(quán)力：(a) 詢問有關(guān)問題和情況；(b) 責(zé)成提供有關(guān)文件、證明材料和有關(guān)資料；(c) 檢查賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料；(d) 在生產(chǎn)經(jīng)營場所現(xiàn)場檢查應(yīng)納稅的商品、貨物或其他財產(chǎn)；(e) 查詢銀行或其他金融機構(gòu)的存款賬戶。

· 稅務(wù)機關(guān)的主要義務(wù)：(a) 保守被查對象的商業(yè)秘密及個人隱私（但是，稅務(wù)違法信息不在保密之列）；(b) 如與被查對象有利害關(guān)系，應(yīng)回避；(c) 遵守法定程序、在權(quán)限范圍內(nèi)行使職權(quán)；(d) 不得以利誘、欺詐、脅迫、暴力等不正當(dāng)手段獲取證據(jù)材料。

· 納稅人/扣繳義務(wù)人的主要權(quán)利：(a) 知情權(quán)；(b) 申辯權(quán)；(c) 違法行為舉報權(quán)；(d) 聽證、復(fù)議、訴訟權(quán)；(e) 損害求償權(quán)；(f) 委托代理人的權(quán)利。

· 納稅人/扣繳義務(wù)人的主要義務(wù)：(a) 及時足額納稅的義務(wù)；(b) 配合稅務(wù)機關(guān)合法合理要求的義務(wù)。

· 納稅人/扣繳義務(wù)人應(yīng)對稅務(wù)稽查的方法論：(a) 在合法與合理的范圍內(nèi)，積極配合稅務(wù)機關(guān)的工作；(b) 對于稅務(wù)機關(guān)不合法或不合理的要求，予以妥善回應(yīng)和對待（應(yīng)關(guān)注稽查期間的合法性以及稽查過程中具體行政行為的合法性，應(yīng)謹(jǐn)慎對待檢查人員要求書面確認的任何文件）。

· 稅務(wù)稽查結(jié)束前后納稅人/扣繳義務(wù)人合法權(quán)益的救濟渠道：(a) 聽證（“審調(diào)分離”有利于調(diào)查人員“兼聽而明”）；(b) 行政復(fù)議；(c) 行政訴訟。

4、第四階段 – 總結(jié)完善

本階段為稅務(wù)機關(guān)的內(nèi)部流程。首先，稅務(wù)機關(guān)將根據(jù)前3個階段的情況，整理發(fā)現(xiàn)的突出問題，研究完善相關(guān)的管理措施，建立健全影視行業(yè)稅收管理的長效機制。第二，稅務(wù)機關(guān)將汲取經(jīng)驗教訓(xùn)，健全內(nèi)控機制，防范稅收執(zhí)法風(fēng)險。第三，在本次稅影風(fēng)暴中，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員違法違紀(jì)、未能依法履職的，將嚴(yán)肅查處。

三、“硬合規(guī)”本領(lǐng)應(yīng)跟上

1、納稅人的“硬合規(guī)”

“稅影風(fēng)暴”過去后，影視企業(yè)和從業(yè)人員有兩條道路可以選擇：一條為兇險暗藏的“軟合規(guī)”小路，另一條為剛健堅強的“硬合規(guī)”大道。“軟合規(guī)”小路，是指內(nèi)里仍走老路。“硬合規(guī)”大道，是指拋棄舊套路，在學(xué)習(xí)理解稅法的基礎(chǔ)上，稅務(wù)安排“升級換代”，稅交得“不少也不多”。

（1）“硬合規(guī)”的基本功

“硬合規(guī)”的基本功包括：準(zhǔn)確理解稅收法律法規(guī)，穩(wěn)妥制定/修改稅務(wù)內(nèi)控政策和規(guī)則，全面落實員工涉稅管理和培訓(xùn)，杜絕“陰陽合同”，實現(xiàn)稅務(wù)合規(guī)。

（2）“硬合規(guī)”的進階

練就“硬合規(guī)”的基本功后，在準(zhǔn)確理解稅收政策的基礎(chǔ)上，如能合理安排交易構(gòu)架，適當(dāng)進行稅務(wù)籌劃，精心撰寫、談簽和落實合同條款，將有助于實現(xiàn)合規(guī)基礎(chǔ)上的稅務(wù)減省效果。反之，如果開展相關(guān)業(yè)務(wù)時未能充分了解稅收政策，未能妥當(dāng)籌謀交易安排及談簽落實相關(guān)合同條款，則可能產(chǎn)生不良稅務(wù)后果。

在下文中，我們以影視行業(yè)常見的外國演員來華表演為例，簡要介紹和評析不同情形下的不同稅負情況。

目前，來華的外國演員中，以日韓、歐美、東南亞等地的居多。通常，外籍演員來華從事演藝活動，主辦方/邀請方會向演員個人或演員所屬的經(jīng)紀(jì)公司支付報酬或服務(wù)費。相應(yīng)地，外籍演員或其經(jīng)紀(jì)公司可能需要在華納稅。我們注意到，近年中國稅務(wù)機關(guān)征稅的兩個情形相似的案例，由于相關(guān)安排和應(yīng)對不同，最終的稅務(wù)效果差異較大。這兩個案例具體列示如下：

案例1：美國演員M在華參演影片所得的中國個人所得稅征收案例

2016年3月，北京稅務(wù)機關(guān)追征美國某影星個人所得稅及滯納金共計人民幣1,800余萬元。據(jù)披露，2014年底，美國演員M通過其在美國“獨自設(shè)立”的N公司與美國某制片公司簽訂了合同，合同簽訂地和支付結(jié)算地均在中國境外，合同金額為845萬美元。根據(jù)合同的約定，演員M于2015年3月前往北京拍攝電影。2015年6月電影拍攝完畢后，M離開中國。2015年7月，美國制片商將片酬支付給N公司，N公司將全部收入支付給M。北京市懷柔區(qū)地稅局獲悉后，向北京市地稅局匯報，北京市地稅局組織召開專題研討會，分析合同內(nèi)容，通過中介機構(gòu)等途徑了解相關(guān)演藝公司的性質(zhì)和繳稅情況。稅務(wù)機關(guān)認為，根據(jù)“中美稅收協(xié)定”中的藝術(shù)家和運動員條款，參照中國企業(yè)所得稅（法）的“穿透原則”，并依據(jù)個人所得稅法及其實施條例和國家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定，中國稅務(wù)機關(guān)對M取得的收入具有稅收管轄權(quán)，最終，按“勞務(wù)報酬所得”稅目向M征收了個人所得稅。經(jīng)粗略計算，美國演員M的中國個人所得稅稅負率約為30%。

針對上述案例，我們曾在《外籍演藝人員在華從業(yè)收入的所得稅影響及籌劃機會》一文中，從稅收協(xié)定、企業(yè)所得稅法、個人所得稅法的角度進行過詳盡分析。如您希望閱讀全文，可在我們的官方網(wǎng)站或微信公眾號中查找該文。

案例2：韓國S公司的中國企業(yè)所得稅征收案例

2015年9月，韓國S演藝經(jīng)紀(jì)公司（“S公司”）與浙江溫州ZX影視制作公司簽署了兩份劇本合同，約定由S公司旗下的韓國藝人來華參演兩部電視劇，合同金額分別為人民幣250萬元和人民幣1,400萬元。簽署合同后，S公司向稅務(wù)機關(guān)（溫州市鹿城區(qū)國家稅務(wù)局）提交了享受稅收協(xié)定待遇的備案表，認為其在中國境內(nèi)提供服務(wù)未達到設(shè)立常設(shè)機構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)，不需要在中國納稅。稅務(wù)機關(guān)審閱合同后，認為韓國藝人來華參演電視劇應(yīng)適用“中韓稅收協(xié)定”中的藝術(shù)家和運動員條款，中國有征稅權(quán)。此外，就如何分別核算韓國藝人的個人勞務(wù)所得和韓國經(jīng)紀(jì)公司的經(jīng)營所得，當(dāng)事人和稅務(wù)機關(guān)也存在爭議。基于藝人報酬保密協(xié)定，S公司僅提供了S公司的所得明細及其同類業(yè)務(wù)的經(jīng)營利潤信息，未提供相關(guān)藝人的所得明細信息。為此，經(jīng)向國家稅務(wù)總局請示，主管稅務(wù)機關(guān)決定綜合相關(guān)所得在境內(nèi)的整體稅負（包括企業(yè)所得稅和個人所得稅）水平，對S公司按經(jīng)營收入50%利潤率核定企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，按25%的稅率征收企業(yè)所得稅，不征收藝人的個人所得稅。經(jīng)計算，S公司的企業(yè)所得稅稅負率為12.5%。

對比上述兩個案例，可以看到，案例1中的美國演員M在中國境內(nèi)從事演藝活動獲得的所得，雖然是由其在美國設(shè)立的N公司獲得，但N公司被“穿透”，最終對演員M征收了個人所得稅，稅負率約為30%；案例2中的韓國S公司受限于合同項下的保密義務(wù)，無法提供韓國藝人的薪酬信息，最終稅務(wù)機關(guān)確定征收企業(yè)所得稅，稅負率為12.5%。這2個案例均涉及在中國境內(nèi)從事影視拍攝活動，但稅負率明顯不同。這表明，在演藝活動的事前、事中、事后進行符合稅收法律法規(guī)的籌劃和應(yīng)對，非常必要，具體而言：

（a）針對演藝人員本人：

稅收協(xié)定針對藝術(shù)家的演藝收入比針對一般性的勞務(wù)收入規(guī)定了更有利于收入來源地稅務(wù)當(dāng)局的征稅條款。獨立個人勞務(wù)條款和受雇所得條款所規(guī)定的寬限條件（例如，183天門限等限制征稅條款）并不適用于藝術(shù)家的演藝收入。不過，由于現(xiàn)行中國國內(nèi)法規(guī)定了90天的門限優(yōu)待條款（即，“在中國境內(nèi)無住所，在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或者累計居住不超過90日的個人，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機構(gòu)、場所負擔(dān)的部分，免予繳納個人所得稅”；《中華人民共和國個人所得稅法實施條例（修訂草案征求意見稿）》文本持相同立場），外籍藝術(shù)家仍有可能在符合相關(guān)條件時，享受中國稅法規(guī)定的優(yōu)待。

另外，如果藝術(shù)家的演藝活動所得歸屬于其他人，如，演出經(jīng)紀(jì)人、明星公司或演出團體，那么，對于如何確定納稅義務(wù)人、適用的稅種、稅率及具體征稅方式，有進一步探討和磋商余地。一般而言，如果收入歸屬于“其他人”，宜以“其他人”所適用之稅種及相應(yīng)稅率征稅。如案例2所示，在企業(yè)受限于法律義務(wù)而無法披露進一步信息的情況下，稅務(wù)機關(guān)通過核定利潤率的方式對企業(yè)征稅。

（b）針對演藝助理及其他演職人員：

稅收協(xié)定的藝術(shù)家條款不應(yīng)擴大適用于隨行的行政、后勤人員，如，攝影師、制片人、導(dǎo)演、舞蹈設(shè)計人員、技術(shù)人員、宣傳人員、財務(wù)會計人員等，以及演員自己設(shè)立的工作室所聘用的長期雇員或臨時雇員，如，經(jīng)紀(jì)人、化妝師、安保人員等。因此，如能合理區(qū)分演藝人員的收入（演員所得）與非演藝人員的收入（職員所得），并進行相應(yīng)公司架構(gòu)及業(yè)務(wù)架構(gòu)、合同架構(gòu)的合理安排，將有助于避免職員承受演員的不利稅務(wù)待遇。

2、投資人的“硬合規(guī)”

對于以戰(zhàn)略投資或財務(wù)投資為營業(yè)內(nèi)容的企業(yè)（“投資人”）而言，為了確保其所投資的影視企業(yè)經(jīng)營的可持續(xù)性及穩(wěn)健性，特別是，為了確保相關(guān)影視企業(yè)管理團隊的安全性和穩(wěn)定性，有必要在投資前的盡職調(diào)查階段及投資決策階段，充分考慮擬投資的影視企業(yè)及其高管人員的稅務(wù)行政責(zé)任、涉稅刑事責(zé)任風(fēng)險問題，以防患于未然，最大限度保護投資的安全性和收益的可預(yù)期性。

四、我們的服務(wù)

影視活動是高天賦活動，往往也是高智商活動。但如果影視活動不重視稅務(wù)影響，將使高天賦、高智商活動的獲益效果大打折扣。海問稅務(wù)團隊立足于對法律、稅務(wù)的深刻理解，致力于在稅務(wù)健康檢查、稅務(wù)籌劃、稅務(wù)合規(guī)和稅務(wù)爭議解決等層面為客戶提供優(yōu)質(zhì)高效的專業(yè)服務(wù)。具體而言，針對稅務(wù)風(fēng)險的管控，我們可以提供如下服務(wù)：

1、稅務(wù)健康檢查：從稅務(wù)合規(guī)和風(fēng)險控制角度，為客戶識別稅務(wù)內(nèi)控、納稅申報、重大資產(chǎn)交易稅務(wù)處理等事宜的稅務(wù)風(fēng)險點，從經(jīng)濟影響、行政責(zé)任、刑事責(zé)任等角度分析、評價相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險程度，提出風(fēng)險防控和緩釋的建議和意見；

2、稅務(wù)內(nèi)控手冊的制備：依托稅務(wù)健康檢查的結(jié)果，針對企業(yè)的涉稅風(fēng)險點，為企業(yè)制備“原則與規(guī)則兼?zhèn)洹薄⒔y(tǒng)攝各個業(yè)務(wù)部門及整體業(yè)務(wù)流程諸多涉稅事項鏈條的稅務(wù)內(nèi)控操作手冊；

3、稅務(wù)合規(guī)培訓(xùn)：協(xié)助客戶為其員工介紹涉稅法律法規(guī)的要求，提高員工的稅務(wù)合規(guī)意識；

4、稅務(wù)籌劃：為客戶的特定運營方案、商業(yè)模式、投資架構(gòu)提供稅務(wù)影響分析，結(jié)合商業(yè)可行性和稅務(wù)合規(guī)性等方面的因素，為客戶提供稅務(wù)優(yōu)化建議；

5、涉稅商業(yè)條款的制備/審閱/談簽協(xié)助：從技術(shù)規(guī)范層面，協(xié)助客戶落實稅務(wù)風(fēng)險防控措施及稅務(wù)優(yōu)化方案，制備、審閱及協(xié)助客戶與交易對手談簽相關(guān)商業(yè)合同中的涉稅條款，為客戶爭取利益，規(guī)避風(fēng)險；

6、稅務(wù)爭議解決：協(xié)助準(zhǔn)備相關(guān)文件，出席聽證、行政復(fù)議和庭審，協(xié)助與行政機關(guān)的爭議溝通。